Contrats loi Madelin

 Personnes concernées
  Prestations garanties
  Principales conditions ouvrant droit à déduction
  Fiscalité au regard des cotisations
  Fiscalité au regard des prestations



Ces contrats d’assurance de groupe permettent aux indépendants non agricoles de se constituer une retraite ou des garanties prévoyance complémentaires. Les cotisations sont déductibles des revenus professionnels, dans certaines limites.
Personnes concernées
Il s’agit des indépendants non agricoles et de leur conjoint collaborateur.

Ils doivent être à jour de leurs cotisations obligatoires d’assurance maladie et vieillesse.

Personnes pouvant adhérer

Personnes exerçant une activité professionnelle dont les résultats sont imposables au titre des BIC ou BNC :

  • membres des professions libérales,
  • commerçants et artisans,
  • gérants non salariés de sociétés de personnes,
  • gérants majoritaires de SARL ou SELARL,
  • gérants de sociétés en commandite par actions,

... ainsi que le conjoint collaborateur.

Les retraités ayant exercé une activité non salariée non agricole peuvent adhérer, mais ne bénéficient pas du droit à déduction au titre des cotisations.


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Prestations garanties

En principe, est garanti le versement :

  • de prestations de prévoyance complémentaire (maladie, maternité, incapacité, invalidité, décès, dépendance) et chômage,
  • et/ou d'une retraite complémentaire sous forme de rente viagère (sortie en capital interdite, sauf exception).

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Principales conditions ouvrant droit à déduction

Les cotisations doivent être versées de façon régulière, sans que la périodicité de versements n'excède 1 an. Des versements exceptionnels sous forme de prime unique ne sont pas interdits. Les possibilités de rachat doivent être limités à la survenance :

  • d'une invalidité rendant impossible l'exercice d'une profession,
  • de la cessation d'activité suite à une liquidation judiciaire.
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Fiscalité au regard des cotisations

Les cotisations versées au titre des contrats loi Madelin sont déductibles des revenus professionnels, dans certaines limites, qui ont été modifiées pour les versements effectués depuis le 01.01.2004.

Nouveau régime de déduction
1- Cotisations retraite obligatoire (de base + complémentaire) + rachat de trimestres de cotisations
Déductibles, SANS LIMITATION
2 - Cotisations retraite facultative

Déductibles selon la plus élevée des 2 limites spécifiques (1) :

  • soit [10 % x (bénéfice imposable plafonné à 8 fois P)] + [15 % x (bénéfice imposable compris entre 1 et 8 fois P)], soit 63 470 € au maximum pour 2009
  • soit (10 % x P), soit 3 431 € pour 2009
3 - Cotisations prévoyance complémentaire

Déductibles, dans une double limite spécifique :

  • [7 % x P], soit 2 402 € pour 2009 + [3,75 % x bénéfice imposable]
  • et [3 % x 8 fois P], soit 8 234 € pour 2009
4 - Cotisations perte d'emploi

Déductibles selon la plus élevée des 2 limites spécifiques :

  • soit [1,875 % x (bénéfice imposable plafonné à 8 fois P)], soit 5 146 € au maximum pour 2009
  • soit (2,5 % x P), soit 858 € pour 2009

(1) Sont également pris en compte les cotisations de retraite complémentaire obligatoire pour la part excédant le minimum obligatoire et, le cas échéant, de l’abondement versé sur un PERCO (plan d’épargne retraite collectif).

Avec, plafond annuel de la Sécurité sociale égal à 33 276 € pour 2008 et 34 308 € pour 2009.

Exemple : un commerçant a réalisé un bénéfice imposable de 50 000 €. Il verse sur un contrat retraite Madelin le maximum qu’il lui est possible de déduire, soit [10 % x 50 000 €] + [15 % x (50 000 € - 34 308 €)] = 7 354 €.

Jusqu'au 31.12.2010, les contribuables titulaires d'un contrat Madelin conclu avant le 25.09.2003 peuvent, sur option, continuer à bénéficier des anciens plafonds de déduction si ceux-ci leur sont plus favorables.

Régime transitoire optionnel
1 - Cotisations retraite obligatoire (de base + complémentaire) + retraite facultative + prévoyance complémentaire
Déductibles dans une limite globale :
(19 % x 8 fois P), soit 52 148 € pour 2009
2 - Cotisations prévoyance complémentaire
3 - Cotisations perte d'emploi
Déductibles dans une sous-limite :
(3 % x 8 fois P), soit 8 234 € pour 2009
Déductibles dans une sous-limite :
(1,5 % x 8 fois P), soit 4 117 € pour 2009


Avec, plafond annuel de la Sécurité sociale égal à 33 276 € pour 2008 et 34 308 € pour 2009.

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Fiscalité au regard des prestations

Sauf cas d’exonération, les prestations servies en contrepartie de cotisations déductibles sont imposables à l’impôt sur le revenu (+ PERCO) :

  • au titre des BIC ou BNC (+ 8 % de PERCO), s’agissant des indemnités journalières maladie, dès lors que l’activité‚ se poursuit,
  • au titre des pensions et retraites (+ 7,1 % de PERCO), s’agissant des indemnités accident ou perte d’emploi, ainsi que des rentes retraite complémentaire.

Le fait qu'une fraction des cotisations n'ait pu être déduite pour dépassement des limites applicables est sans incidence sur le caractère imposable des prestations.

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